Кабмин внес в Думу законопроект об ужесточении налогового контроля за импортом и доходами физлиц

Москва. 30 марта. INTERFAX.RU - Правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговый кодекс (НК) РФ, направленные на противодействие уклонению от уплаты налогов по трем направлениям: контроль за ценами товаров, ввозимых из стран ЕАЭС (для целей НДС), ужесточение идентификации владельцев банковских счетов через обязательное присвоение ИНН, а также наделение ФНС правом получать от ЦБ информацию о физлицах с признаками незадекларированной предпринимательской деятельности.

Документ (N1191451-8) размещен в электронной базе данных парламента.

Контроль импорта по списку

В Налоговый кодекс вводится новая статья 54.2 , которая устанавливает особенности определения цены в целях взимания НДС при импорте товаров с территории государства - члена ЕАЭС.

Для товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо прослеживаемости (по перечню правительства), цена сделки, ввоза и последующей перепродажи должна укладываться в интервал рыночных цен. Если цена ниже минимального значения интервала, то для целей НДС берется минимальная рыночная цена.

Интервал рыночных цен определяется по методике, аналогичной методу сопоставимых рыночных цен, применяемому в трансфертном ценообразовании (п. 3 ст. 105.9 НК), на основании сделок, отвечающих критериям сопоставимости по коммерческим и финансовым условиям (ст. 105.5 НК), но с учетом особенностей, которые утвердит правительство отдельным постановлением. Из перечня подзаконных актов к законопроекту следует, что потребуется постановление правительства "Об особенностях определения интервала рыночных цен товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости". Ответственный - Минфин, соисполнитель - ФНС, со сроком подготовки девять месяцев с даты принятия закона.

При этом в документе уточняется, что иные положения раздела о контроле трансфертного ценообразования к этим сделкам не применяются.

Доказывание отклонения цены от рыночного интервала производится налоговыми органами в рамках стандартных мероприятий налогового контроля - камеральных и выездных проверок, а также налогового мониторинга. Налоговые органы получают право истребовать документы по таким сделкам: транспортные документы, счета-фактуры, договоры, в том числе вне рамок налоговых проверок, если возникает обоснованная необходимость.

Из-под действия статьи прямо выведены товары, продаваемые физлицам через электронные торговые площадки продавцами из стран ЕАЭС.

Банковские счета и ИНН

"Действующее регулирование допускает возможность открывать физическим лицам счета в банках без наличия ИНН, при этом правила предоставления банковских услуг допускают обслуживание банками физических лиц, предъявляющих в качестве документа, удостоверяющего личность, не паспорт гражданина, а иной документ. Таким образом, в налоговый орган передаются данные о владельцах банковских счетов без возможности их однозначной идентификации", - говорится в пояснительной записке.

Новая редакция п. 1 ст. 132 НК устанавливает для банков и операторов платформы цифрового рубля штраф в размере 20 тыс. руб. за открытие счета или вклада физическому лицу при отсутствии сведений об ИНН, коде причины постановки на учет и дате постановки на учет в налоговом органе. Сейчас этот штраф распространяется на открытие счетов организациям, ИП, нотариусам, адвокатам и иностранным организациям, но не на физлиц.

Кроме того, вводится новый штраф в размере 40 тыс. руб. за передачу банком в налоговые органы недостоверных сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов и вкладов. Банк освобождается от ответственности, если сам выявил ошибку и направил уточненные данные до того, как несоответствие обнаружила ФНС.

Согласно законопроекту, банки также будут обязаны обеспечить присвоение ИНН иностранным гражданам и лицам без гражданства до открытия им счета, вклада или предоставления электронных средств платежа.

Теневые предприниматели

"В настоящее время доходы физических лиц, получаемые в безналичном порядке от других физических лиц, находятся за "периметром" налогового контроля, так как исключены из налогообложения", - напоминают авторы в пояснительной записке.

Отмечается, что налоговые органы ограничены в запросах у банков выписок по счетам физических лиц, запросить их можно только при наличии оснований, перечень которых в НК является исчерпывающим. При этом денежные средства, полученные физическими лицами безвозмездно, полностью освобождены от налогообложения, и под это освобождение, как указывают авторы законопроекта, нередко маскируются платежи по возмездным сделкам между физлицами.

Законопроект дополняет ст. 85 НК новым пунктом, который обязывает ЦБ направлять в ФНС информацию о физлицах-клиентах банков, не являющихся индивидуальными предпринимателями, чьи операции по счетам имеют признаки ведения предпринимательской деятельности или систематического получения доходов от других физлиц. Признаки, форма, формат и периодичность направления информации определяются совместным соглашением ЦБ и ФНС.

Одновременно расширяется п. 2 ст. 86 НК: налоговые органы получают право запрашивать у банков выписки по счетам таких физлиц при получении от ЦБ указанной информации, то есть вне рамок налоговых проверок, без решения о взыскании задолженности, которое сейчас является обязательным основанием для запроса.

За чей счет

Согласно финансово-экономическому обоснованию, реализация закона потребует 5,86 млрд руб. из федерального бюджета на 2026-2028 гг. Основная часть расходов - 5,19 млрд руб. - приходится на доработку информационной системы ФНС "Налог-3", еще 675 млн руб. - на содержание дополнительных сотрудников налоговых органов в 2027-2028 гг. Наибольшие затраты запланированы на 2026 г. - 3,2 млрд руб. (только на доработку системы). По оценке ФНС, закон принесет не менее 49,3 млрд руб. ежегодных дополнительных поступлений в федеральный бюджет начиная с 2027 г.

В случае принятия закон вступит в силу через девять месяцев после официального опубликования. Статья о ценовом контроле импорта из ЕАЭС вступит в силу с 1 января 2027 г.